admin 
Wie die Essenskosten den Mitarbeitern zusätzlich zu ihrem Lohn ausgezahlt werden, ist sowohl für die SSI als auch für die Steueranwendung wichtig. relevant für dieses Thema Grundproblem ve In Bezug auf SSI Meine bevorstehende rechtliche Bewertung habe ich in den vergangenen Tagen verfasst.
In diesem Artikel, dem dritten Teil der Essenskartenserie, werden wir das Thema besprechen. Steueraspekt Ich werde versuchen, es zu analysieren.
Was ist passiert?
den Mitarbeitern gegeben Essenskosten in bar wurde in die Ausnahme einbezogen. Dieser Befreiungsantrag ist in Artikel 23/8 des Einkommensteuergesetzes geregelt. Gemäß § 23 Abs. 8 GVK fallen Zuwendungen des Arbeitgebers an Arbeitnehmer aus der Bereitstellung von Mahlzeiten in den Ausnahmebereich. In Fällen, in denen Arbeitgeber jedoch keine Mahlzeiten am Arbeitsplatz oder in dessen Nebengebäuden bereitstellen, ist der Teil der täglichen Essenskosten für die geleisteten Arbeitstage (für das Jahr 2023), der 110 türkische Lira nicht übersteigt, steuerfrei. liegt im Rahmen von Übersteigt die Zahlung diesen Betrag, werden der übersteigende Teil und weitere hierfür vorgesehene Leistungen als Honorar vergütet. wird besteuert als.
Gemäß GVK Artikel 23/8 an Servicepersonal Essen in bar bezahlt EinkommenssteuerAusnahme von kann gemacht werden für;
a) Keine Bereitstellung von Mahlzeiten am Arbeitsplatz oder in Nebengebäuden durch Arbeitgeber,
b) Die täglichen Essenskosten sollten im Jahr 2023 110 türkische Lira nicht überschreiten.
c) Es bezieht sich auf die tatsächlich geleisteten Arbeitstage,
ist erforderlich.
Die Bestimmung des betreffenden Artikels wurde durch Artikel 2 des Gesetzes Nr. 7420 so geändert, dass sie ab dem 1. Dezember 2022 gültig ist, und es wurden Klarstellungen zu Artikel 23/8 der Einkommensteuer mit dem Allgemeinen Kommuniqué Nr. 322 zur Einkommensteuer vorgenommen.
Mit dieser Änderung wurde auch die Barauszahlung von Mahlzeiten an Arbeitnehmer in den Ausnahmebereich aufgenommen.
Im 3. Artikel des genannten Kommuniqués
Leistungen aus der Verpflegung des Servicepersonals ohne Barzahlung;
a) Von Arbeitgebern, Bereitstellung von Mahlzeiten für das Servicepersonal am Arbeitsplatz oder im Nebengebäude etwaige Leistungen von ohne auf einen Betrag begrenzt zu sein,
b) Von Arbeitgebern, Wenn die von Steuerzahlern gekauften Lebensmittel, die Fertiggerichte anbieten, an Servicepersonal am Arbeitsplatz oder in dessen Nebengebäuden abgegeben werden erbrachte Leistungen ohne Beschränkung auf einen beliebigen Betrag,
c) In Fällen, in denen Arbeitgeber keine Mahlzeiten am Arbeitsplatz oder in dessen Nebengebäuden anbieten, diese Dienstleistung jedoch in Betrieben erbracht wird, die Lebensmitteldienstleistungen erbringen, übersteigen die an diese Betriebe geleisteten Zahlungen die Kosten für eine tägliche Mahlzeit für jeden Arbeitnehmer an den geleisteten Arbeitstagen bei 51 türkischen Lira für 2022. (110 TL für 2023) der Teil, der nicht übersteigt
c) Der Arbeitgeber stellt am Arbeitsplatz oder in dessen Nebengebäuden keine Mahlzeiten zur Verfügung und auch kein Verpflegungsservice wird angeboten. In Fällen, in denen der Service für Essenskarten und/oder Essensgutscheine durch Aufladen der Essenskarten oder durch den Kauf von Essensgutscheinen erbracht wird, wird der Teil der täglichen Essenskosten für die für jeden Mitarbeiter geleisteten Arbeitstage im Jahr 2022 51 türkische Lira (110 TL) nicht überschreiten für 2023),
Es wird angegeben, dass es von der Einkommensteuer befreit ist.
Dementsprechend muss der Arbeitgeber gemäß Artikel 23/8 des Einkommensteuergesetzes, wenn am Arbeitsplatz eine Mahlzeit bereitgestellt wird, die gesamten Kosten für die Mahlzeit bezahlen; Wenn der Arbeitnehmer bar bezahlt wird Der Teil, der 110 TL nicht überschreitet; Essenskarte oder Essensgutschein Wenn dies der Fall ist, fällt der Teil, der 110 TL nicht überschreitet, in den Ausnahmebereich.
Wenn die Essenskosten in bar bezahlt werden
Wenn am Arbeitsplatz keine Möglichkeit besteht, Mahlzeiten bereitzustellen, sind die Kosten für eine Verpflegung für die geleisteten Arbeitstage gemäß der Klammerbestimmung in Artikel 23/8 des Einkommensteuergesetzes von der Einkommensteuer befreit.
Am 09.11.2022 wurde jedoch die Klammerbestimmung des Gesetzes Nr. 7420, Artikel 2, und des Einkommensteuergesetzes, Artikel 23/8, geändert. Der GVK-Artikel 23/8 befindet sich in der Endphase "In Fällen, in denen Arbeitgeber keine Mahlzeiten am Arbeitsplatz oder in dessen Nebengebäuden bereitstellen, fällt der Anteil der täglichen Verpflegungskosten für die geleisteten Arbeitstage, der 51 türkische Lira nicht übersteigt, in den Ausnahmebereich. „Sofern die Zahlung diesen Betrag übersteigt, sind der darüber hinausgehende Teil und die hierfür vorgesehenen sonstigen Leistungen als Arbeitslohn zu versteuern.“ wurde umgewandelt in .
So was „die Bedingung, dass die diesbezügliche Zahlung an die Steuerzahler erfolgt, die die Verpflegungsdienstleistung erbringen“ aus dem Artikel entfernt. Entfernung Rechtfertigung wohingegen "Mit der getroffenen Regelung werden die Essenskosten auf das Bankkonto der Mitarbeiter eingezahlt und diese Beträge an die Mitarbeiter überwiesen. Bei einer Nutzung außerhalb von Gastronomiebetrieben besteht die Möglichkeit, von der genannten Ausnahme zu profitieren." Es wurde wie folgt erklärt.
Wenn in diesem Zusammenhang die Verpflegung am Arbeitsplatz nicht möglich ist, erfolgt die Verpflegung direkt an den Arbeitnehmer Durch eine Geldspende erhielt er die Möglichkeit, zu essen, wo immer er wollte. Der betreffende Antrag trat am 1. Dezember 2022 in Kraft.
Bei Ausstellung einer Essenskarte/Gutschein
Gemäß Artikel 61 des Einkommensteuergesetzes zählen alle Arten von Verpflegungskosten, die Arbeitgeber dem Personal gewähren, zum Lohn, unabhängig davon, ob sie in bar oder monatlich gezahlt werden.
Gemäß Artikel 23/8 des Einkommensteuergesetzes sind jedoch bis zu 110 türkische Lira der Lebensmittelkosten für einen Tag für das Jahr 2023 von der Einkommensteuer befreit.
Artikel 3/c des Allgemeinen Kommuniqués Nr. 322 zur Einkommensteuer "d) In Fällen, in denen Arbeitgeber am Arbeitsplatz oder in dessen Nebengebäuden keine Mahlzeiten bereitstellen und die Verpflegung durch Aufladen der Essenskarten von Unternehmen, die Essenskarten und/oder Essensgutscheine anbieten, oder durch den Kauf von Essensgutscheinen erfolgt, 51 türkische Lira pro Tag Verpflegungskosten für die für jeden Mitarbeiter geleisteten Arbeitstage. Der Teil, der nicht übersteigt Mit dem Satz like Es wird klargestellt, dass die Ausnahme in Fällen gilt, in denen die Verpflegung durch das Aufladen von Essenskarten oder den Kauf von Essensgutscheinen von Unternehmen erbracht wird, die Essenskarten und/oder Essensgutscheine anbieten.
In der Praxis ist das Essenskartensystem unter Namen wie Essenskarte, Essensgutschein, Essensgutschein bekannt. Diese Fahrzeuge spielen eine wichtige Rolle im Kampf gegen die Informalität, da es sich dabei um eine Regelung handelt, die durch den Kauf bei Kartendienstleistern gegen eine Gebühr inklusive Mehrwertsteuer umgesetzt wird.
Es gibt jedoch einige praktische Probleme bei der Verwendung von Essenskarten, beispielsweise wenn sie für andere Zwecke als Lebensmittel verwendet werden.
Mit der Änderung in Artikel 23/8 des Einkommensteuergesetzes wird ab dem 1. Dezember 2022, wenn die Essensbeihilfe in bar geleistet wird, der Teil der Essenskosten bis zu 110 türkischen Lira für 2023 von der Einkommensteuer und Stempel befreit Bei Zahlungen, die diesen Betrag übersteigen, ist der darüber hinausgehende Betrag jedoch von der Einkommensteuer und der Stempelsteuer befreit. Es besteht kein Zweifel daran, dass dieser Teil in die Gebührenbemessungsgrundlage einbezogen wird und sowohl die Einkommens- als auch die Stempelsteuer berechnet werden. Darüber hinaus Da es keine Regelung darüber gibt, wo und für welchen Zweck der Mitarbeiter die Essenskosten in bar verwenden soll, kann der Mitarbeiter die Essenskosten ausgeben, wo und für welchen Zweck er möchte. Das Gesetz und das Allgemeine Kommuniqué, das seine Hilfsquelle darstellt, enthalten diesbezüglich keine Einschränkung.
Der Mitarbeiter ist jedoch gegeben Essenskarte ohne Essen für jeden anderen Zweck –Zum Beispiel auf dem Markt- Wenn er es nutzt, drohen ihm einige Sanktionen. Einige dieser Sanktionen werden vom Ministerium für Finanzen und Finanzen verhängt.
Es ist unklar, um welche Sanktionen es sich handelt. Denn im Einkommensteuergesetz gibt es zu diesem Thema keine Regelung.
Sanktionen bezüglich der Verwendung von Essenskarten für andere Zwecke als Mahlzeiten werden durch die Entscheidungen der Finanzverwaltung geregelt. kreisförmig aka Du wirst fertig seinSie haben keine Funktion wie etwa die Schaffung von Gesetzen.
In diesem Zusammenhang regelt die Finanzverwaltung die Verwendung von Essenskarten. -wie es auf dem Markt zu verwenden- Welche Sanktionen werden bei festgestelltem Missbrauch verhängt? -auch wenn es gesetzlich nicht erklärt ist- Er erklärte es mit den von ihm gemachten Angaben.
Zusätzlich kostet das Essen in bar gegeben Dadurch wird nicht die Motivation des Mitarbeiters zur Nutzung in Frage gestellt, sondern die Nutzung von Essenskarten mit Spezifikationen Der Versuch, eine Sanktion zu verhängen, verstößt auch gegen den Gleichheitsgrundsatz der Verfassung.
Ein wichtiges Problem; irreführendes Dokument
Die Einbeziehung verschiedener Institutionen wie z. B. Märkte in das Essenskartensystem führt zu Problemen bei der Dokumentenbestellung. Wenn an einem Ort wie einem Supermarkt Essenskarten verwendet werden, stellt der Markt keine Rechnung für die Produktlieferung aus und stellt eine Quittung aus, die keinen finanziellen Wert hat. Die Rechnung lautet auf den Namen des Unternehmens, das die Essenskarte ausgestellt hat. im Austausch gegen Essen geregelt ist. Daher Rechnungsinhalt und Mehrwertsteuersatz Lebensmittellieferservice Es geschieht durch. Beispielsweise enthält die Rechnung, die für ein auf dem Markt gekauftes Shampoo (20 % Mehrwertsteuer) im Austausch gegen eine Essenskarte ausgestellt wird, weder das Shampoo noch die Mahlzeit mit einem niedrigeren Mehrwertsteuersatz (10 %).
Um dieses Problem zu lösen, werden die Essenskartenunternehmen über die tatsächliche Beschaffenheit der von den Märkten gelieferten Produkte informiert und diese stellen eine Rechnung aus.
In Bezug auf die Mehrwertsteuer
Tatsächlich funktioniert das Mehrwertsteuersystem umso effektiver, indem es Informalität verhindert und Steuerverluste und -hinterziehung minimiert, je mehr die Steuersysteme der Länder die Möglichkeit haben, Ausgaben digital zu erfassen und sie vollständig nachvollziehen zu können.
Nämlich; Die Tatsache, dass alle mit dem Kartensystem getätigten Transaktionen im Bankensystem verbleiben, verhindert die informelle Wirtschaft. Denn durch die Pflicht zur Ausstellung von Rechnungen oder Kaufbelegen für Transaktionen mit Kreditkarten wird der Aufwand sofort erfasst. Mit anderen Worten: Die Verpflichtung zur Ausstellung von Rechnungen oder Einzelhandelsquittungen für Transaktionen reduziert die informelle Wirtschaft.
Daher sollte bei den von den Arbeitgebern im Rahmen der Steuer- und Sozialpolitik zu leistenden Beihilfen die vom Arbeitgeber zu bestimmende Art der Hilfe (Gewährung der Hilfe in Geld oder in Form von Sachleistungen) in bar oder per Karte ausgegeben werden, sofern dies nicht der Fall ist Wenn die Hilfe ausgegeben wird, wird den Mitarbeitern gleichzeitig soziale Unterstützung geboten und sie werden steuerlich entlastet. Dies kann zwar zu einer Reduzierung der Ausgaben führen, die Wahl von Bargeld anstelle einer Karte kann jedoch dazu führen, dass während der Ausgabe keine Rechnungen oder Einzelhandelsquittungen eingehen. Dies erhöht natürlich die Informalität und kann zu Störungen bei der Erhebung der Mehrwertsteuer führen.
Um diese Auswirkungen zu messen, wird der Vergleich der Mehrwertsteuererklärungsgrundlagen von Unternehmen, die im Lebensmittel- und Getränkesektor im Jahr 2022 tätig sind, mit den Mehrwertsteuererklärungsgrundlagen von Unternehmen im gleichen Sektor im Jahr 2023 ein wichtiger Indikator sein.
Nach unseren Berechnungen[1] Die gesamte Mehrwertsteuererklärungsbasis, die von Unternehmen im Lebensmittel- und Getränkesektor im Jahr 2022 eingereicht wurde, beträgt 260 Milliarden TL. In den ersten 6 Monaten des Jahres 2023 beträgt die von Unternehmen im Lebensmittel- und Getränkesektor eingereichte Mehrwertsteuererklärungsbasis 205 Milliarden TL. Unter der Annahme, dass die zweiten sechs Monate den gleichen Betrag haben, wird die gesamte Deklarationsbasis für 2023 410 Milliarden TL betragen.
Abschließend
Durch die Beantragung einer Essenskarte wird sowohl Informalität verhindert als auch ein erheblicher Beitrag zur Staatskasse im Hinblick auf die Mehrwertsteuer geleistet. Es liegt im Interesse des Landes, dass sowohl die Revenue Administration als auch SSI solche Hindernisse für die Beantragung einer Essenskarte beseitigen.
[1] Die betreffenden Daten wurden von uns aus den vom Ministerium für Finanzen und Finanzen veröffentlichten Daten erstellt.
Wer ist Murat Batı?Prof. DR. Murat Batı wurde am 14. Dezember 1974 in Diyarbakır geboren. Er absolvierte seine Grund-, Sekundar- und Oberschulausbildung in Diyarbakır. Er erhielt seinen Bachelor-Abschluss von der Ankara Gazi-Universität, seinen Master-Abschluss von der Hacettepe-Universität und seinen Doktortitel von „Besteuerung derivativer Instrumente“ von der Universität Istanbul im Jahr 2012 mit seiner Dissertation. Er wurde 2016 zum außerordentlichen Professor im Bereich Finanzrecht und 2022 zum Professor (Rechtswissenschaftliche Fakultät der Universität Ondokuz Mayıs) ernannt. Er bildete zahlreiche Universitäten, Banken, Kommunen und Berufsunternehmen aus, insbesondere im Bereich des Steuerrechts. Er beriet Anwaltskanzleien und Wirtschaftsprüferbüros. Die Bücher „Steuerrecht (Allgemeine Bestimmungen)“, „Buchhaltungstricks und die Rechtmäßigkeit der Steuervermeidung in der türkischen Steuergesetzgebung“, „Türkisches Steuersystem“ wurden veröffentlicht; Er verfasste Artikel und Buchbeiträge in mehr als 60 nationalen und internationalen wissenschaftlichen Publikationen. Er arbeitete kurze Zeit als Gastautor für die Zeitungen Cumhuriyet, Dünya und BirGün. Murat Batı, der seit September 2020 bei T24 schreibt, ist derzeit Leiter der Abteilung für Finanzrecht an der juristischen Fakultät der Universität Ondokuz Mayı. |
